|
Налогообложение инвестиционных фондов
Согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" статья 4 пункт 4.2 подпункт 4.2.8. средства совместного инвестирования, а именно средства, привлеченные от инвесторов институтами совместного инвестирования (ИСИ), доходы от проведения операций с активами ИСИ и доходы, начисленные по активам ИСИ, не включаются в состав валового дохода ИСИ.
Таким образом, инвестиционные фонды освобождены от уплаты налога на прибыль.
Налогообложение физических лиц
Если инвестор (физ. лицо, владеющее ценными бумагами) интервального или закрытого инвестиционного фонда отчуждает (продает) ценные бумаги фонда третьим лицам, то инвестиционная прибыль, полученная от продажи этих бумаг, облагается по ставке 13 % (с 1 января 2005 года - 15 %). Инвестиционная прибыль - позитивная разница между доходом, полученным от продажи ценных бумаг фонда и его стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы затрат, связанных с приобретением данных ценных бумаг.
Согласно Закону Украины "О налоге с доходов физических лиц" пункт 7.2 , при выплате инвестиционного дохода (дивидендов) по ценным бумагам ИСИ компанией по управлению активами физическое лицо платит налог в размере 5 %.
Если ценные бумаги инвестиционного фонда переходят третьим лицам путём дарения или наследства, то налогообложение в таком случае происходит согласно общим принципам налогообложения имущества в случае дарения (наследования).
Если инвестором выступает физическое лицо - нерезидент Украины, то налогообложение доходов, полученных от инвестирования в фонды, происходит в соответствии с правилами налогообложения для резидентов.
Налогообложение юридических лиц
Инвестор (юридическое лицо), может выйти из инвестиционного фонда (в зависимости от типа фонда) двумя способами:
- путём продажи ценных бумаг инвестиционного фонда компании, которая проводит выкуп ценных бумаг инвестиционного фонда (компания по управлению активами или агент);
- путём продажи ценных бумаг инвестиционного фонда третьим лицам.
Налогообложение операций с ценными бумагами (в том числе с ценными бумагами инвестиционного фонда) ведется отделенно от налогообложения обычной деятельности в разрезе их видов (акции, корпоративные права, другие ценные бумаги).
На отчетную дату компания подводит итоги осуществления операций с ценными бумагами в разрезе видов ценных бумаг и формирует совокупную прибыль или убыток от этих операций. При этом прибыль или убыток отчетного периода корректируется на убытки прошлых периодов и формирует, таким образом, базу налогообложения. Если компания получила убытки, они не включаются в состав валовых расходов и переносятся на следующие периоды.
Если компания получает прибыль от операций с ценными бумагами, то она включается в состав валовых доходов юридического лица. В дальнейшем расчет сумм налога на прибыль идет на общих основаниях.
Если инвестором выступает юридическое лицо - нерезидент Украины, тогда, согласно ст.13 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", c дохода, полученного нерезидентом в Украине, удерживается налог в размере 15 % от суммы дохода.
| 
